財(cái)務(wù)管理是單位內(nèi)部管理的中樞和基礎(chǔ)，不僅是規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要環(huán)節(jié)，更是推進(jìn)依法理財(cái)、提高資金使用效益的必然要求。近年來，各基層單位深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、整飭財(cái)經(jīng)秩序、規(guī)范財(cái)務(wù)管理的工作要求，采取積極有效措施，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支管理，確保國有資金安全高效運(yùn)行。但是從近年各級(jí)審計(jì)情況看，仍有個(gè)別單位財(cái)務(wù)管理存在制度不健全、管理不規(guī)范、責(zé)任不明晰、監(jiān)督不到位等問題，應(yīng)當(dāng)引起高度重視，全面落實(shí)財(cái)務(wù)管理主體責(zé)任，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平和資金使用效益。
存在的主要問題
（一）內(nèi)部控制機(jī)制不健全
財(cái)務(wù)管理涉及預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)、合同等一系列業(yè)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)流程是連接業(yè)務(wù)流程和管理流程的橋梁。個(gè)別單位因業(yè)務(wù)管理流程單一、缺乏統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致在一些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，內(nèi)部控制制度沒有發(fā)揮應(yīng)有作用。如有的單位經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審核把關(guān)不嚴(yán)，存在支出票據(jù)不合規(guī)、審批手續(xù)不完備、附件資料不完整、隨意填制會(huì)計(jì)記賬憑證等問題，以及接待費(fèi)支出無公函或接待費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)、陪同超范圍，會(huì)議費(fèi)支出無計(jì)劃方案、會(huì)議審批等程序，差旅費(fèi)支出超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷或無相關(guān)審批，超范圍和標(biāo)準(zhǔn)列支培訓(xùn)費(fèi)，大額資金支付審查不嚴(yán)，無依據(jù)向個(gè)人結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)款等。有的固定資產(chǎn)日常疏于管理，管理制度不健全，缺乏清查盤查機(jī)制，購置固定資產(chǎn)未入賬，處置資產(chǎn)未核銷，固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，極易造成國有資產(chǎn)流失。有的單位沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)未設(shè)置或形同虛設(shè)，未能發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督作用。
（二）財(cái)務(wù)核算管理不規(guī)范
會(huì)計(jì)核算貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，是會(huì)計(jì)最基本和最重要的職能。個(gè)別單位因財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，不能對(duì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效管理，無法對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理防范，如因會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、不及時(shí)，未按規(guī)定記賬、對(duì)賬、結(jié)賬，造成會(huì) 計(jì)賬目混亂，影響單位經(jīng)濟(jì)管理的連續(xù)性。有的因財(cái)會(huì)崗位專業(yè)人才配置不足，導(dǎo)致人員職責(zé)不明確，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的信息對(duì)接不及時(shí)，關(guān)鍵崗位人員離崗存在工作交接不清和相關(guān)資料丟失等情況；有的隨意使用或混用會(huì)計(jì)科目，造成會(huì)計(jì)信息失真，直接影響財(cái)務(wù)管理的效果；有的債權(quán)債務(wù)長期不清理、不結(jié)算，掛賬依據(jù)不充分，會(huì)計(jì)資料移交不完整，致使一些往來 款 發(fā)生的時(shí)間和內(nèi)容難以辨別，形成壞賬、呆賬，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。有的工程完工和交付使用后不進(jìn)行結(jié)算審核，未及時(shí)編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，超進(jìn)度超合同規(guī)定支付款項(xiàng)，財(cái)政投資形成的固定資產(chǎn)未能及時(shí)入賬，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。有的項(xiàng)目因年限跨度長，相關(guān)資料難以收集，項(xiàng)目資金支付存在較大風(fēng)險(xiǎn)隱患，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛和質(zhì)量問題責(zé)任界定較難。
（三）遵規(guī)執(zhí)紀(jì)意識(shí)不牢固
嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律是保障財(cái)務(wù)管理工作安全的底線。個(gè)別單位預(yù)算執(zhí)行管理不規(guī)范，預(yù)算編制不準(zhǔn)確、不細(xì)化，預(yù)算公開不及時(shí)、不規(guī)范，預(yù)算支出控制不嚴(yán)，無預(yù)算、超預(yù)算列支，預(yù)算約束力不強(qiáng)；個(gè)別單位財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行不嚴(yán)，未按規(guī)定用途使用資金，財(cái)政專項(xiàng)資金使用效益不高 ；有的會(huì)計(jì)核算不真實(shí)，采取以撥代支、虛列支出、提前支付等方式列支支出，部門決算反映的支出、結(jié)余與單位會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿不一致，不能真實(shí)反映當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果；有的未嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)和政府采購制度，采購大宗商品不履行報(bào)批程序，存在資金安全漏洞；個(gè)別單位違規(guī)擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)，一般性支出壓縮不到位，“三公”經(jīng)費(fèi)超預(yù)算，違規(guī)多報(bào)或重復(fù)報(bào)銷差旅費(fèi)，違規(guī)報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的費(fèi)用等；有的自定政策無依據(jù)發(fā)放各類物資獎(jiǎng)勵(lì)，單位車輛產(chǎn)權(quán)不明晰、入賬不及時(shí)，存在借用下屬及相關(guān)單位車輛等問題。有的未經(jīng)審批出租、出借或處置資產(chǎn)，未按規(guī)定將國有資產(chǎn)收益等非稅收入上繳財(cái)政；未嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度和會(huì)計(jì)核算管理等相關(guān)規(guī)定，單位銀行賬戶存在未經(jīng)審批或備案等管理不規(guī)范問題 ；預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系不健全，有的使用財(cái)政資金績效管理不嚴(yán)格，績效監(jiān)控不及時(shí)，績效目標(biāo)的剛性約束不夠。有的單位未按規(guī)定依法代扣代繳稅收，非稅收入未按規(guī)定及時(shí)、足額上繳國庫，未按政府采購目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)辦理采購手續(xù)。
（四）內(nèi)部統(tǒng)籌管理不到位
抓好財(cái)務(wù)規(guī)范運(yùn)作是確保單位實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的根本保證。個(gè)別單位因權(quán)力運(yùn)行和決策過程不規(guī)范，前期調(diào)研論證不充分，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)不到位，致使項(xiàng)目經(jīng)營不善、投資面臨損失；有的重大決策事項(xiàng)未履行報(bào)批報(bào)備程序，未嚴(yán)格履行集體決策程序，資金回收和收益分配存在風(fēng)險(xiǎn)。有的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和家底不清，資產(chǎn)運(yùn)營方式單一，資產(chǎn)低效或無效使用，資產(chǎn)優(yōu)良率和變現(xiàn)率不高。有的主營業(yè)務(wù)不突出，市場化經(jīng)營收入少，企業(yè)自身造血能力差，盈利能力不足，甚至存在以資本金及利息等維持運(yùn)營的現(xiàn)象。有的工程建設(shè)管理不嚴(yán)格，初步設(shè)計(jì)、可行性研究和概預(yù)算編制不規(guī)范，工程變更簽證隨意性大，存在高估冒算、隱蔽工程未按設(shè)計(jì)圖紙施工等問題；有的工程管理松散，項(xiàng)目檔案資料不齊備，基建程序控制不嚴(yán)格，超投資規(guī)模建設(shè)，掛靠資質(zhì)施工，工程變更不規(guī)范、合同工期執(zhí)行不嚴(yán)肅、未按設(shè)計(jì)要求施工、工程材料價(jià)格簽訂不及時(shí)、施工質(zhì)量存在一些缺陷，個(gè)別項(xiàng)目無規(guī)劃許可證和施工許可證即動(dòng)工建設(shè)，未辦理竣工驗(yàn)收即投入使用；部分項(xiàng)目和設(shè)備材料采購未按規(guī)定招標(biāo)，部分項(xiàng)目合同內(nèi)容不合規(guī)，部分工程未按要求實(shí)行集中采購或招投標(biāo)，部分建設(shè)項(xiàng)目委托代建資金監(jiān)督管理不到位。
主要原因分析
（一）財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識(shí)不強(qiáng)
個(gè)別單位人員財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)淡薄，對(duì)依法管理財(cái)務(wù)不夠重視，對(duì)現(xiàn)行的有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)掌握不深，缺乏依法理財(cái)?shù)淖杂X性，有的從單位自身利益出發(fā)，缺乏應(yīng)有的敏銳性和鑒別力，存在“新官不理舊賬”等現(xiàn)象，導(dǎo)致一些歷史遺留問題長期得不到解決；有的忽視對(duì)財(cái)會(huì)人員的選拔、培養(yǎng)和使用，個(gè)別財(cái)會(huì)人員缺乏系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)財(cái)會(huì)知識(shí)和相關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)不夠深入，掌握不夠透徹，業(yè)務(wù)技能水平較低；有的財(cái)會(huì)人員缺乏財(cái)會(huì)專業(yè)背景，缺少相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，且對(duì)工作的要求標(biāo)準(zhǔn)低，責(zé)任心不強(qiáng)；有的單位購買服務(wù)開展財(cái)會(huì)工作，對(duì)違反會(huì)計(jì)制度和規(guī)范的行為不重視；有的單位財(cái)會(huì)人員更換頻繁，工作無連續(xù)性，造成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)、不規(guī)范。
（二）內(nèi)部控制措施薄弱
有的部門和單位對(duì)財(cái)務(wù)管理要求不嚴(yán)，在財(cái)務(wù)管理方面缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，財(cái)務(wù)管理工作憑經(jīng)驗(yàn)、靠慣例、聽指示，沒有詳細(xì)具體、切實(shí)可行的管 理制度作 指導(dǎo) 和保證，在資金往來、會(huì)計(jì)核算等諸多環(huán)節(jié)存在操作上的隨意性，規(guī)范力和約束力不強(qiáng)。有的單位雖然制定了財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制等日常管理制度，但要么過于原則、內(nèi)容陳舊，要么脫離實(shí)際，導(dǎo)致執(zhí)行力不夠、可操作性不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)不清，缺乏硬性規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)，有令不行、有禁不止，使規(guī)章制度流于形式，對(duì)實(shí)際的財(cái)務(wù)管理 工作沒有指導(dǎo)和規(guī)范作用。有的單位財(cái)務(wù)管理模式和手段落后，沒有將現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理中，致使單位部門之間信息不能及時(shí)共享，信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性難以得到保證，既制約了單位財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范、順暢運(yùn)行，也進(jìn)一步增大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）監(jiān)督管理滯后
個(gè)別單位風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況缺乏一整套監(jiān)督約束機(jī)制，有些本應(yīng)分設(shè)的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督職務(wù)沒有分設(shè)，既造成職責(zé)交叉重疊、職能界限不清，又缺乏有效的監(jiān)督和制約，容易發(fā)生財(cái)務(wù)權(quán)力的濫用和舞弊行為；有的沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者沒有定期對(duì)系統(tǒng)上下開展內(nèi)部審計(jì)，財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查不嚴(yán)，內(nèi)部控制監(jiān)督缺位，對(duì)一些苗頭性傾向性問題缺乏有效的教育和監(jiān)督，導(dǎo)致對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行力不強(qiáng)，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為追責(zé)不力、問責(zé)不嚴(yán)；有的單位雖然建立了財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，但由于缺乏具體的保障措施，責(zé)任主體不夠明確，可操作性不強(qiáng)等，使得監(jiān)督制度未真正落到實(shí)處，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，難以給財(cái)務(wù)管理部門履行職責(zé)、發(fā)揮作用提供有力的保障。
對(duì)策建議
（一）進(jìn)一步明確單位主體職責(zé)
單位是財(cái)務(wù)管理的責(zé)任主體，對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支工作的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。建議各單位進(jìn)一步提高對(duì)加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，將其作為一項(xiàng)長期任務(wù)常抓不懈，明確單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，分管負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的直接責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人要帶頭執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，帶頭學(xué)法、知法、懂法、守法，增強(qiáng)財(cái)經(jīng)法治觀念，掌握必備的財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)會(huì)知識(shí)，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理的成效；嚴(yán)格履行法定的財(cái)務(wù)管理職責(zé)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)本單位財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，定期聽取本單位預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理情況匯報(bào)，支持財(cái)會(huì)人員依法履行職責(zé)和開展財(cái)會(huì)監(jiān)督，確保本單位內(nèi)部控制制度健全有效、各項(xiàng)資產(chǎn)安全完整、財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法；應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)接受監(jiān)督的意識(shí)，自覺將財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)置于會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督和職能部門監(jiān)督之下。
（二）進(jìn)一步夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)
財(cái)務(wù)管理是單位內(nèi)部管理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)。建議各單位按照國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度規(guī)定，根據(jù)本單位職能特點(diǎn)、業(yè)務(wù)領(lǐng)域、人員情況等實(shí)際，把有利于財(cái)務(wù)管理的做法制度化，并落實(shí)到行動(dòng)上，確保財(cái)務(wù)管理程序規(guī)范、責(zé)任明確、公開透明、監(jiān)督有力。要進(jìn)一步健全內(nèi)部控制制度，堅(jiān)持用制度管人、管事，以制度促進(jìn)管理，建立重大項(xiàng)目安排、大額資金使用集體決策和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，制定項(xiàng)目資金審批、安排和日常經(jīng)費(fèi)使用審批流程，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督。明確單位財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察及相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)，配備具有專業(yè)勝任能力的財(cái)會(huì)人員，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位加強(qiáng)內(nèi)部控制，細(xì)化責(zé)任，責(zé)任到人，堅(jiān)持不相容職務(wù)分離原則，強(qiáng)化內(nèi)部牽制和約束，保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)并預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。建立健全公開、透明、規(guī)范的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，按照依法公開、實(shí)事求是、突出重點(diǎn)、注重實(shí)效的原則，推行單位財(cái)務(wù)公開并自覺接受監(jiān)督。
（三）進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)
財(cái)會(huì)人員是單位財(cái)務(wù)管理工作的主要參與者和推動(dòng)者，各單位應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法的規(guī)定和會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的學(xué)習(xí)和教育，增強(qiáng)遵紀(jì)守法的意識(shí)和依法辦事的自覺性。通過集中輪訓(xùn)、以案說法、警示教育等多種形式，明白哪些事能做，哪些事不能做，真正做到不越制度“紅線”，不碰紀(jì)律“警戒線”，不觸法律“高壓線”。要重視財(cái)會(huì)人員繼續(xù)教育，強(qiáng)化職業(yè)道德與誠信教育，進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能和政策水平，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)，自覺抵制違法亂紀(jì)行為，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督和反映功能，努力提高財(cái)會(huì)人員綜合業(yè)務(wù)水平。要進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算管理，依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，準(zhǔn)確使用會(huì)計(jì)科目，按規(guī)定設(shè)置輔助核算，規(guī)范編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。要完善對(duì)財(cái)會(huì)人員的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)后備人才的培養(yǎng)和儲(chǔ)備工作。財(cái)會(huì)人員的崗位要保持相對(duì)穩(wěn)定，并建立和完善分工牽制、崗位輪換、目標(biāo)管理、誠信記錄、業(yè)績考核、培養(yǎng)選拔與獎(jiǎng)懲激勵(lì)等機(jī)制，支持財(cái)會(huì)人員依法履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)，確保財(cái)務(wù)部門及人員發(fā)揮職能作用。
（四）進(jìn)一步深化財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查
加強(qiáng)監(jiān)督是規(guī)范財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是保證財(cái)務(wù)工作健康運(yùn)行的重要手段。建議各單位要結(jié)合自身實(shí)際，進(jìn)一步建立完善內(nèi)部稽核和審計(jì)制度，加大對(duì)重點(diǎn)崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為注重事前防范與監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查處、堵塞漏洞，杜絕違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題的發(fā)生。審計(jì)、財(cái)政等監(jiān)管職能部門要發(fā)揮專業(yè)監(jiān)督優(yōu)勢，進(jìn)一步加大監(jiān)督檢查力度，加強(qiáng)協(xié)作配合，定期對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理情況開展專項(xiàng)審計(jì)檢查，有針對(duì)性地提出加強(qiáng)和改 進(jìn)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議，推動(dòng)形成監(jiān)督合力。秉持“花錢必問效、無效必問責(zé)”的理念，對(duì)單位及工作人員履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)不善，導(dǎo)致國家利益、公共利益或公民、法人和其他組織合法權(quán)益受到損害，或者造成其他不良影響的，應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)追責(zé)問責(zé)，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的典型案件，進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)和深入剖析，加大案件通報(bào)曝光力度，用身邊的事教育身邊的人，起到查處一個(gè)、教育一片的效果。要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作秩序方面的監(jiān)督檢查，促進(jìn)各單位會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平不斷提高。（作者單位系內(nèi)蒙古自治區(qū)鄂爾多斯市審計(jì)局）