• 歡迎進(jìn)入四川省中小企業(yè)協(xié)會(huì )!
你現在的位置:首頁(yè) > 財稅審計專(zhuān)委會(huì ) > 重大經(jīng)濟事項決策如何審計?

重大經(jīng)濟事項決策如何審計?

發(fā)布日期:2024-04-15    來(lái)源:審計實(shí)踐  瀏覽次數:472
核心提示:重大經(jīng)濟事項決策如何審計?


中辦、國辦印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定》是審計機關(guān)開(kāi)展經(jīng)濟責任審計的重要執法依據之一。規定第十七、十八、十九條規定,對所有納入經(jīng)濟責任審計范圍的領(lǐng)導干部,均需審計重大經(jīng)濟事項的決策、執行和效果情況。該項審計工作如何開(kāi)展,筆者根據自己在工作中的探索,以部門(mén)單位領(lǐng)導干部經(jīng)責審計為例做一小結,以期與同行們交流探討。

 

一、重大經(jīng)濟決策事項審什么

 

很多同志認為重大經(jīng)濟決策事項審計太宏觀(guān)、太虛,不好把握,不知索取什么審計資料,不知從何下手。我們應該把宏觀(guān)的東西具體化,看宏觀(guān)經(jīng)濟決策表現在工作中哪些方面,通過(guò)哪些資料和事項來(lái)體現?具體來(lái)說(shuō),重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面的內容。

 

一是重大經(jīng)濟事項決策機制體制建立健全情況??词欠癜匆幎ń⒔∪卮蠼?jīng)濟事項議事決策規則規程、“三重一大”事項決策制度,是否建立決策失誤糾錯機制、責任追究制度及責任倒查機制。所制定制度是否明確了需要民主研究、集體決策重大事項的種類(lèi)、范圍、標準,看內容是否全面、標準是否清晰、權限是否明確、程序是否具體。制定的決策制度及相應的監督檢查、責任追究等制度,是否切實(shí)可行,是否具有可操作性。通過(guò)審計重大經(jīng)濟決策事項機制體制建立健全情況,查看工作推進(jìn)是否有序、有規劃、有保障。

 

二是審計重大經(jīng)濟事項決策過(guò)程合規性。各項重大經(jīng)濟決策能否嚴格按照規定的程序進(jìn)行,能否真正做到依法、科學(xué)、民主決策,有無(wú)存在違反程序、超越權限、盲目決策、擅自決策、未經(jīng)科學(xué)論證亂決策及應決策未決策等問(wèn)題,決策監督檢查制度能否按規定介入決策過(guò)程并切實(shí)發(fā)揮作用。

 

三是審計重大經(jīng)濟決策事項決策內容的合法性??锤黜椫卮蠼?jīng)濟決策是否符合國家法律法規及黨和國家關(guān)于經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署,是否符合地方規章制度和地方黨委政府的決策部署,相關(guān)監督檢查制度是否及時(shí)制止糾正決策過(guò)程中的違規行為。

 

四是審計重大經(jīng)濟決策事項決策執行情況和效果。各項重大經(jīng)濟決策能否得到及時(shí)有效執行,是否存在未經(jīng)重新決策自行調整決策實(shí)施內容的問(wèn)題,決策執行中各項保障措施是否有效。所決策事項的經(jīng)濟、社會(huì )及環(huán)境效益等是否按期完成,是否達到預期目標。相關(guān)監督檢查制度是否貫穿重大決策、項目建設、資金運行等全過(guò)程,是否存在因監管失職導致決策執行不到位、嚴重影響部門(mén)事業(yè)科學(xué)發(fā)展、國家利益遭受重大損失、國有資產(chǎn)(資金、資源)嚴重閑置或損失浪費、嚴重侵占或損害群眾利益、生態(tài)環(huán)境遭受?chē)乐仄茐囊约捌渌麌乐負p害公共利益等嚴重后果,對出現的問(wèn)題是否按照相關(guān)制度進(jìn)行責任倒查和責任追究。

 

二、重大經(jīng)濟決策事項怎么審

 

“工欲善其事,必先利其器”。搞好重大經(jīng)濟決策事項審計,首要的任務(wù)是收集齊審計需要的資料,明確審計方向目標。重大經(jīng)濟事項決策效果會(huì )通過(guò)一些資料或事項來(lái)體現,我們通過(guò)對與之關(guān)聯(lián)的資料和事項進(jìn)行審計,就能看到?jīng)Q策是否合規合法,是否達到了預期目的。

 

一是審計文書(shū)檔案資料。通過(guò)對被審計單位發(fā)文登記簿的審核,搜集被審計單位出臺的與審計相關(guān)文件,搜集審計需要的會(huì )議記錄紀要、工作總結、單位制定的議事規則、議事規程、工作規則及相關(guān)制度等其他文書(shū)資料。通過(guò)對這些資料的審計,梳理出制定的規章制度和相關(guān)年度的重大經(jīng)濟決策事項,看重大事項的決策過(guò)程,核查決策內容、決策程序是否合規,決策事項是否經(jīng)過(guò)充分論證,是否存在未經(jīng)集體決策、決策程序不規范、應決策而久拖不決等問(wèn)題,來(lái)印證重大經(jīng)濟決策機制體制建立和執行效果情況,決策監督檢查制度是否發(fā)揮作用。

 

二是審計財務(wù)資料。重大經(jīng)濟決策事項效果最終體現在資金的運用和效益上。財務(wù)資料審計是審計人員的看家本領(lǐng),通過(guò)對財務(wù)資料的審計,關(guān)注重大經(jīng)濟決策事項運作全過(guò)程,查看其運行狀況、執行效果及資金籌集、管理、使用和績(jì)效情況,看是否存在因決策失誤造成國有資產(chǎn)(資金、資源)嚴重閑置或損失浪費問(wèn)題,從項目資金的效率、效益和效果來(lái)證明重大經(jīng)濟決策事項的科學(xué)性和正確性。

 

三是查看項目資料,并現場(chǎng)調查。首先查看項目資料,掌握決策上馬的項目全貌,看是否符合國家宏觀(guān)調控政策,是否屬于禁止類(lèi)和限制類(lèi)項目,是否屬于低水平重復建設領(lǐng)域,是否采用了落后和淘汰的生產(chǎn)工藝和技術(shù)裝備。其次通過(guò)現場(chǎng)調查,審核項目進(jìn)展情況,看是否按規劃、按計劃推進(jìn)項目建設,看工作開(kāi)展績(jì)效是否達到預期,是否存在盲目決策、決策不當、決策失誤等造成損失浪費、環(huán)境破壞、風(fēng)險隱患等后果情況。

 

三、重大經(jīng)濟決策事項審計容易陷入的誤區及風(fēng)險防范

 

(一)人為割裂與財政財務(wù)收支審計的聯(lián)系

重大經(jīng)濟事項決策最終還是影響資金效益和效果。對重大經(jīng)濟決策審計,不能只關(guān)注機制體制建立及運行情況,更重要的是關(guān)注決策績(jì)效情況。對重大經(jīng)濟決策審計,重點(diǎn)還是關(guān)注資金的運用及效率、效益、效果情況。人為割裂重大經(jīng)濟決策事項審計和財政財務(wù)收支審計的關(guān)系,就違背了審計目的,達不到審計效果,必須把二者緊密結合起來(lái),作為一個(gè)互相影響、互相關(guān)聯(lián)、辯證統一的整體來(lái)看待。

 

(二)過(guò)多引用被審計單位提供的資料內容

有的審計人員雖然也查閱了相關(guān)文書(shū)資料和財務(wù)資料,也到現場(chǎng)查看了項目進(jìn)展情況,但在審計報告中仍然照搬照抄被審計領(lǐng)導干部述職報告或被審計單位工作總結內容。被審計單位提供的總結性材料更多的是表述成績(jì),可能存在夸大的成分。將未經(jīng)審計查證的內容寫(xiě)入審計報告,等于給對方提供的虛假資料予以審計認證,可能造成審計風(fēng)險。我們應該審什么評什么,對于未經(jīng)審計查證的內容,不應寫(xiě)入審計報告。

 

(三)審計查出問(wèn)題與領(lǐng)導干部業(yè)績(jì)評價(jià)相矛盾

我們工作中遇見(jiàn)有些審計報告在業(yè)績(jì)評價(jià)里一邊表述重大經(jīng)濟決策事項方面取得的成績(jì),一邊陳述該方面存在問(wèn)題,導致報告相關(guān)內容互相矛盾。如某報告在表述領(lǐng)導干部的工作業(yè)績(jì)時(shí)說(shuō)“該同志任職期間制定了‘三重一大’決策制度和風(fēng)險防范、責任追究制度,并嚴格貫徹執行”,審計發(fā)現問(wèn)題中又存在“三重一大”決策程序不科學(xué)或不合規、違背重大決策事項決策程序,造成損失浪費等問(wèn)題,造成前后矛盾,形成審計風(fēng)險。

 

(四)審計評價(jià)不客觀(guān),存在主觀(guān)意志

因經(jīng)濟責任審計評價(jià)指標體系還不健全不完善,審計評價(jià)無(wú)章可循,我們只需要評價(jià)經(jīng)過(guò)審計認證的工作,客觀(guān)指出存在問(wèn)題,避免出現根據對方提供的述職報告和工作總結做出的主觀(guān)評價(jià)。如有些同志在審計報告中描述被審計領(lǐng)導干部成績(jì)時(shí),表述為“該同志嚴格貫徹執行單位制定的重大經(jīng)濟決策制度,業(yè)務(wù)收入得到大幅度增長(cháng)”,這個(gè)“大幅度”到底是多少?如果往年增長(cháng)幅度都維持在0.1%,那10%就是大幅度,如果往年增長(cháng)幅度在85%,那90%也不算大幅度。另外,那些“忠誠恪守”“擔當盡職”之類(lèi)的詞也不宜出現在審計報告中。

 



Copyright 2020 www.ytdfqd.cn All Rights Reserved
版權所有:四川省中小企業(yè)協(xié)會(huì ) 電話(huà):028-86265064  028-86265031  028-86265049
地址:成都市成華街5號205、207室
技術(shù)支持:四川中小企業(yè)信息服務(wù)有限責任公司
蜀ICP備11006773號-9
公安備案號:川公網(wǎng)安備51010602001542號