中辦、國(guó)辦印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》是審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要執(zhí)法依據(jù)之一。規(guī)定第十七、十八、十九條規(guī)定,對(duì)所有納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍的領(lǐng)導(dǎo)干部,均需審計(jì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果情況。該項(xiàng)審計(jì)工作如何開展,筆者根據(jù)自己在工作中的探索,以部門單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)為例做一小結(jié),以期與同行們交流探討。
一、重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)審什么
很多同志認(rèn)為重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)審計(jì)太宏觀、太虛,不好把握,不知索取什么審計(jì)資料,不知從何下手。我們應(yīng)該把宏觀的東西具體化,看宏觀經(jīng)濟(jì)決策表現(xiàn)在工作中哪些方面,通過(guò)哪些資料和事項(xiàng)來(lái)體現(xiàn)?具體來(lái)說(shuō),重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。
一是重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策機(jī)制體制建立健全情況??词欠癜匆?guī)定建立健全重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)議事決策規(guī)則規(guī)程、“三重一大”事項(xiàng)決策制度,是否建立決策失誤糾錯(cuò)機(jī)制、責(zé)任追究制度及責(zé)任倒查機(jī)制。所制定制度是否明確了需要民主研究、集體決策重大事項(xiàng)的種類、范圍、標(biāo)準(zhǔn),看內(nèi)容是否全面、標(biāo)準(zhǔn)是否清晰、權(quán)限是否明確、程序是否具體。制定的決策制度及相應(yīng)的監(jiān)督檢查、責(zé)任追究等制度,是否切實(shí)可行,是否具有可操作性。通過(guò)審計(jì)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)機(jī)制體制建立健全情況,查看工作推進(jìn)是否有序、有規(guī)劃、有保障。
二是審計(jì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策過(guò)程合規(guī)性。各項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)決策能否嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行,能否真正做到依法、科學(xué)、民主決策,有無(wú)存在違反程序、超越權(quán)限、盲目決策、擅自決策、未經(jīng)科學(xué)論證亂決策及應(yīng)決策未決策等問(wèn)題,決策監(jiān)督檢查制度能否按規(guī)定介入決策過(guò)程并切實(shí)發(fā)揮作用。
三是審計(jì)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)決策內(nèi)容的合法性??锤黜?xiàng)重大經(jīng)濟(jì)決策是否符合國(guó)家法律法規(guī)及黨和國(guó)家關(guān)于經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署,是否符合地方規(guī)章制度和地方黨委政府的決策部署,相關(guān)監(jiān)督檢查制度是否及時(shí)制止糾正決策過(guò)程中的違規(guī)行為。
四是審計(jì)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)決策執(zhí)行情況和效果。各項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)決策能否得到及時(shí)有效執(zhí)行,是否存在未經(jīng)重新決策自行調(diào)整決策實(shí)施內(nèi)容的問(wèn)題,決策執(zhí)行中各項(xiàng)保障措施是否有效。所決策事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)及環(huán)境效益等是否按期完成,是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。相關(guān)監(jiān)督檢查制度是否貫穿重大決策、項(xiàng)目建設(shè)、資金運(yùn)行等全過(guò)程,是否存在因監(jiān)管失職導(dǎo)致決策執(zhí)行不到位、嚴(yán)重影響部門事業(yè)科學(xué)發(fā)展、國(guó)家利益遭受重大損失、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)嚴(yán)重閑置或損失浪費(fèi)、嚴(yán)重侵占或損害群眾利益、生態(tài)環(huán)境遭受嚴(yán)重破壞以及其他嚴(yán)重?fù)p害公共利益等嚴(yán)重后果,對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題是否按照相關(guān)制度進(jìn)行責(zé)任倒查和責(zé)任追究。
二、重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)怎么審
“工欲善其事,必先利其器”。搞好重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)審計(jì),首要的任務(wù)是收集齊審計(jì)需要的資料,明確審計(jì)方向目標(biāo)。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策效果會(huì)通過(guò)一些資料或事項(xiàng)來(lái)體現(xiàn),我們通過(guò)對(duì)與之關(guān)聯(lián)的資料和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),就能看到?jīng)Q策是否合規(guī)合法,是否達(dá)到了預(yù)期目的。
一是審計(jì)文書檔案資料。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位發(fā)文登記簿的審核,搜集被審計(jì)單位出臺(tái)的與審計(jì)相關(guān)文件,搜集審計(jì)需要的會(huì)議記錄紀(jì)要、工作總結(jié)、單位制定的議事規(guī)則、議事規(guī)程、工作規(guī)則及相關(guān)制度等其他文書資料。通過(guò)對(duì)這些資料的審計(jì),梳理出制定的規(guī)章制度和相關(guān)年度的重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng),看重大事項(xiàng)的決策過(guò)程,核查決策內(nèi)容、決策程序是否合規(guī),決策事項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)充分論證,是否存在未經(jīng)集體決策、決策程序不規(guī)范、應(yīng)決策而久拖不決等問(wèn)題,來(lái)印證重大經(jīng)濟(jì)決策機(jī)制體制建立和執(zhí)行效果情況,決策監(jiān)督檢查制度是否發(fā)揮作用。
二是審計(jì)財(cái)務(wù)資料。重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)效果最終體現(xiàn)在資金的運(yùn)用和效益上。財(cái)務(wù)資料審計(jì)是審計(jì)人員的看家本領(lǐng),通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)資料的審計(jì),關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)運(yùn)作全過(guò)程,查看其運(yùn)行狀況、執(zhí)行效果及資金籌集、管理、使用和績(jī)效情況,看是否存在因決策失誤造成國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)嚴(yán)重閑置或損失浪費(fèi)問(wèn)題,從項(xiàng)目資金的效率、效益和效果來(lái)證明重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的科學(xué)性和正確性。
三是查看項(xiàng)目資料,并現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。首先查看項(xiàng)目資料,掌握決策上馬的項(xiàng)目全貌,看是否符合國(guó)家宏觀調(diào)控政策,是否屬于禁止類和限制類項(xiàng)目,是否屬于低水平重復(fù)建設(shè)領(lǐng)域,是否采用了落后和淘汰的生產(chǎn)工藝和技術(shù)裝備。其次通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查,審核項(xiàng)目進(jìn)展情況,看是否按規(guī)劃、按計(jì)劃推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè),看工作開展績(jī)效是否達(dá)到預(yù)期,是否存在盲目決策、決策不當(dāng)、決策失誤等造成損失浪費(fèi)、環(huán)境破壞、風(fēng)險(xiǎn)隱患等后果情況。
三、重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)審計(jì)容易陷入的誤區(qū)及風(fēng)險(xiǎn)防范
(一)人為割裂與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的聯(lián)系
重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策最終還是影響資金效益和效果。對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策審計(jì),不能只關(guān)注機(jī)制體制建立及運(yùn)行情況,更重要的是關(guān)注決策績(jī)效情況。對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策審計(jì),重點(diǎn)還是關(guān)注資金的運(yùn)用及效率、效益、效果情況。人為割裂重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)審計(jì)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的關(guān)系,就違背了審計(jì)目的,達(dá)不到審計(jì)效果,必須把二者緊密結(jié)合起來(lái),作為一個(gè)互相影響、互相關(guān)聯(lián)、辯證統(tǒng)一的整體來(lái)看待。
(二)過(guò)多引用被審計(jì)單位提供的資料內(nèi)容
有的審計(jì)人員雖然也查閱了相關(guān)文書資料和財(cái)務(wù)資料,也到現(xiàn)場(chǎng)查看了項(xiàng)目進(jìn)展情況,但在審計(jì)報(bào)告中仍然照搬照抄被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部述職報(bào)告或被審計(jì)單位工作總結(jié)內(nèi)容。被審計(jì)單位提供的總結(jié)性材料更多的是表述成績(jī),可能存在夸大的成分。將未經(jīng)審計(jì)查證的內(nèi)容寫入審計(jì)報(bào)告,等于給對(duì)方提供的虛假資料予以審計(jì)認(rèn)證,可能造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我們應(yīng)該審什么評(píng)什么,對(duì)于未經(jīng)審計(jì)查證的內(nèi)容,不應(yīng)寫入審計(jì)報(bào)告。
(三)審計(jì)查出問(wèn)題與領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)相矛盾
我們工作中遇見有些審計(jì)報(bào)告在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)里一邊表述重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)方面取得的成績(jī),一邊陳述該方面存在問(wèn)題,導(dǎo)致報(bào)告相關(guān)內(nèi)容互相矛盾。如某報(bào)告在表述領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績(jī)時(shí)說(shuō)“該同志任職期間制定了‘三重一大’決策制度和風(fēng)險(xiǎn)防范、責(zé)任追究制度,并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行”,審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題中又存在“三重一大”決策程序不科學(xué)或不合規(guī)、違背重大決策事項(xiàng)決策程序,造成損失浪費(fèi)等問(wèn)題,造成前后矛盾,形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)審計(jì)評(píng)價(jià)不客觀,存在主觀意志
因經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系還不健全不完善,審計(jì)評(píng)價(jià)無(wú)章可循,我們只需要評(píng)價(jià)經(jīng)過(guò)審計(jì)認(rèn)證的工作,客觀指出存在問(wèn)題,避免出現(xiàn)根據(jù)對(duì)方提供的述職報(bào)告和工作總結(jié)做出的主觀評(píng)價(jià)。如有些同志在審計(jì)報(bào)告中描述被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部成績(jī)時(shí),表述為“該同志嚴(yán)格貫徹執(zhí)行單位制定的重大經(jīng)濟(jì)決策制度,業(yè)務(wù)收入得到大幅度增長(zhǎng)”,這個(gè)“大幅度”到底是多少?如果往年增長(zhǎng)幅度都維持在0.1%,那10%就是大幅度,如果往年增長(zhǎng)幅度在85%,那90%也不算大幅度。另外,那些“忠誠(chéng)恪守”“擔(dān)當(dāng)盡職”之類的詞也不宜出現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中。