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離任審計主要審什么?審計流程是怎樣的?

發(fā)布日期:2023-08-04    來源:財稅審計圈  瀏覽次數(shù):861
核心提示:離任審計主要審什么?審計流程是怎樣的?


導(dǎo)讀: 提及“離任審計”,很多人可能對此頗為陌生。事實上,中小企業(yè)一般不會涉及到離任審計地開展,而在國企央企或者大型的集團公司,這些公司的高管離職,通常都需按要求開展離任審計。那么,離任審計主要審什么?離任審計流程是怎樣的?接下來,本文將對此進行說明與介紹。

1、離任審計也稱任期終結(jié)審計,是指對法定代表人整個任職期間所承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任履行情況所進行的審查、鑒證和總體評價活動。這一活動,對于引導(dǎo)和規(guī)范定代表人的經(jīng)營思想和經(jīng)營行為、維護法定代表人的合法權(quán)益和揭露非法行為,對于深化經(jīng)濟體制改革、建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度,都具有重要的意義。同時,通過離任審計,客觀評價法定代表人在任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任履行情況,可以為組織人事部門正確、科學(xué)地考核和任作干部提供重要而具體的根據(jù)。

2、離任審計的內(nèi)容 離任審計的內(nèi)容主要取決于企業(yè)法定代表人在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位及其應(yīng)履行的職責(zé)。概括起來,企業(yè)法定代表人在其任職期間應(yīng)履行的責(zé)任主要包括三個方面:財務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任和法紀(jì)責(zé)任,所以,離任審計的內(nèi)容也由這三部分組成。審計的內(nèi)容包括:有無因重大決策使集體財產(chǎn)造成嚴(yán)重?fù)p失;有無以權(quán)謀私、貪污、挪用公款、行賄、受賄等違法違紀(jì)的行為;有無違反中央、省、市關(guān)于廉政建設(shè)的有關(guān)規(guī)定;有無違反財政、財務(wù)收支規(guī)定和違反法律法規(guī)的其他行為。離任審計的種類按照審計的內(nèi)容,可以將離任審計分為任期離任審計和破產(chǎn)離任審計。任期離任審計,就是對經(jīng)濟責(zé)任人完成其承擔(dān)的任期目標(biāo)等目標(biāo)責(zé)任情況進行的審計。破產(chǎn)離任審計主要審查和確認(rèn)企業(yè)破產(chǎn)的原因;確定對企業(yè)破產(chǎn)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的主要責(zé)任人;監(jiān)督破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)物資,包括破產(chǎn)清算時資產(chǎn)、負(fù)債項目的確認(rèn),資產(chǎn)價值的評估,破產(chǎn)資財?shù)淖冑u和分配。

3、離任審計的方法離任審計方法是指審計人員為取得充分有效的審計證據(jù),據(jù)以證實被審事項的性質(zhì)和發(fā)表審計意見而采取的各種手段。由于離任審計的內(nèi)容包括財務(wù)責(zé)任審計、管理責(zé)任審計和法紀(jì)責(zé)任審計,是一項綜合性審計。因此,進行離任審計,必然要綜合運用多種審計方法。這些審計方法,除了檢查、分析性復(fù)核等基本方法外,還會運用到ABC分析法、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)法、綜合評分法、金額法等一些特殊方法。

4、離任審計主要審什么?一般來說,有關(guān)于離任審計的審計內(nèi)容,其主要包括以下幾個方面:(1)審決策。決策是建立在權(quán)利設(shè)置基礎(chǔ)上的。因而對于高管人員在職期間哪些項目或者行為是由其做出,這是審計人員需要重點關(guān)注的,尤其是在審批權(quán)限執(zhí)行、項目效果驗收、評價等方面。(2)審業(yè)績。如果高管人員離職,該方面不作為重點考慮。但如果是企業(yè)內(nèi)部調(diào)整,就得對其負(fù)責(zé)期間的業(yè)績指標(biāo)完成情況,也就是公司目前對其所負(fù)責(zé)模塊的各個管理要素進行具體確認(rèn)。同時,也需要對績效、預(yù)算管理、項目進度、成本控制等可能影響業(yè)績的內(nèi)容進行審計。(3)審財務(wù)數(shù)據(jù)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)最終結(jié)果都會反映到財務(wù)數(shù)據(jù)上來,比如采購人員,需要關(guān)注預(yù)付應(yīng)付、暫估的真實性、準(zhǔn)確性;同時,考慮采購產(chǎn)品價格趨勢和質(zhì)量情況等;依次類推,對每個業(yè)務(wù)模塊結(jié)合財務(wù)數(shù)據(jù)予以確認(rèn)。(4)審計非財務(wù)信息。對于離任審計來說,在某種程度上,非財務(wù)信息的確認(rèn)才是重中之重。其中,重點是未執(zhí)行完的合同、可能存在的抵押擔(dān)保、未決訴訟、遺留問題、舉報行為及其他未盡事宜。

5、離任審計流程是怎樣的?一般來說,企業(yè)開展離任審計,基本按照如下審計程序來進行:(1)選擇與確定第三方審計公司,告知其審計服務(wù)需求,并商定具體服務(wù)事宜;(2)審計公司對企業(yè)審計風(fēng)險進行評估,如評估通過,則雙方簽訂正式審計服務(wù)協(xié)議;(3)企業(yè)提供背景材料并按要求準(zhǔn)備離任審計所需資料;(4)審計公司組建審計工作組,對企業(yè)材料進行深入了解;(5)在審計開展前(通常為前3日),發(fā)放《審計通知書》;(6)審計人員入場,推進離任審計工作實施,并對審計期間發(fā)現(xiàn)的問題進行具體記錄,形成審計底稿;(7)整理審計底稿,形成初步審計意見;(8)與企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人交換審計意見;(9)出具正式《離任審計報告》。以上是對離任審計主要審什么以及離任審計流程說明。對于存在開展離任審計需求的企業(yè)來說,其如若想要推進該項工作順利開展,便有必要對文中介紹事項作重點了解、把握!當(dāng)前,對于市場中的一些企業(yè)來說,在其法定代表人或高層管理人員離職、轉(zhuǎn)崗等情況下,會需要根據(jù)相關(guān)政策要求推進離任審計工作實施。那么。離任審計查得嚴(yán)嗎?離任審計主要審什么?下面本文來對此進行說明、介紹!

6、離任審計主要審什么?多數(shù)情況下,在離任審計開展期間,審計人員要審查的內(nèi)容主要包括:(1)資產(chǎn)效益、負(fù)債、損益的真實性;(2)成本、利潤核算的合規(guī)性;(3)關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)濟往來狀況及雙方往來的合規(guī)性;(4)資產(chǎn)保值增值情況;(5)任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任的履行情況。其中,離任審計所需重點關(guān)注的審計內(nèi)容為:(1)被審計人上任時公司的財務(wù)狀況;(2)被審計人任期內(nèi)財務(wù)收支合規(guī)、合法、真實性;(3)被審計人任期內(nèi)凈資產(chǎn)的增減;(4)被審計人任期內(nèi)重大的經(jīng)營決策;(5)被審計人任期內(nèi)重大的法律訴訟及擔(dān)保、涉及稅務(wù)等事項;(6)被審計人任期內(nèi)各項管理制度的建設(shè)健全及執(zhí)行情況;(7)被審計人任期內(nèi)有無損失、浪費、資產(chǎn)流失情況;(8)被審計人離任后有無遺留問題,其具體情況及財務(wù)的影響。一般來說,離任審計的審查通常是比較嚴(yán)的。而且還需要根據(jù)真實審計情況出具《離任審計報告》,所以,需開展離任審計的企業(yè),切不要存在僥幸心理,要按要求準(zhǔn)備齊全審計所需資料,與審計人員密切配合推進離任審計工作實施!




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